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你該懂得區分不征稅、 免稅和零稅率了!

免稅不征稅和零稅率乍一看,感覺都是不用交稅的意思。雖然它們在事實上都不用交一分錢的稅,但是它們區別還是很大的,千萬別搞混了!

一、 概念

(一)不征稅

不征稅是指項目本就不在增值稅的征稅范圍內。

(二)免稅

免稅本身屬于應稅范圍,但稅法規定給予某些項目取得收入免予繳納增值稅的稅收優惠。

(三)零稅率

增值稅有多檔稅率,零稅率也是增值稅的一檔稅率,是指該稅種征收稅率為0主要適用于納稅人出口貨物和跨境應稅行為。

(四)關系圖

 

二、 區別

1、 發票使用

1)理論上講,納稅人取得增值稅不征稅收入,不能開具增值稅發票,但在營改增后,有些特殊情況可以開具“不征稅”普通發票。

2)發生應稅銷售行為適用免稅規定的,不得開具增值稅專用發票,另有規定除外。

3)零稅率雖并未完全限制開具專用發票,但是即使開具專票,票面稅額依然為零,相當于可以抵扣稅額為零,其實與開具普通發票是一樣的。

(依據:《增值稅暫行條例》第二十一條、《增值稅專用發票使用規定》第十條、總局公告2014年第11號第七條)

2、 進項稅額抵扣

1)不征稅項目、免稅項目,都不能抵扣進項稅額。

2)納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產,若適用增值稅一般計稅方法的,實行免抵退稅辦法;采用簡易計稅辦法計稅的,則只能免,不能抵,不能退。

(依據:《增值稅暫行條例》第十條、財稅[2016]36號文第二十九條、財稅[2016]36]文件附件4第四條)

3、 備案

零稅率和不征稅,不是稅收優惠,是法定征稅和不征稅行為,只要符合文件規定,即可適用,無須稅務機關審批或備案。

但免征增值稅是稅收優惠,要遵循稅收優惠管理的相關要求,或先經稅務機關審批,或報送稅務機關備案。

小編用一張表格給你匯總展示一下!

 

三、 開票選擇

1、 免稅

開具免稅發票,在商品編碼添加時,“享受優惠政策”欄選擇“是”,“優惠政策類型”欄選擇“免稅”,這時“稅率欄”自動跳轉為“免稅”。

 

開具出來的發票稅率欄顯示免稅,稅額欄顯示***,如下圖。

 

2、 不征稅

不征稅本身是不應該開具發票的,但是一些特殊情況,也允許開具發票。打開開票系統,在“稅收分類編碼”欄目類,可以清楚地看到屬于“未發生銷售行為的不征稅項目”里,羅列了以下項目:

 

納稅人在發生上述行為,開具普通發票,在商品編碼添加時,“享受優惠政策”欄選擇“是”,“優惠政策類型”欄選擇“不征稅”。開具出來的發票稅率欄顯示不征稅,稅額欄顯示***,如下圖。

 

3、零稅率

納稅人適用零稅率,不是稅收優惠,是法定征稅行為。在開具發票時,可以選擇稅率為0%”進行開具。開具出來的發票稅率欄顯示0%,稅額欄顯示***,如下圖。

以上是小編整理的關于免稅、不征稅、零稅率的知識,三者看上去雖然很像,但本質上卻是大相徑庭,大家如果看完覺得還有疑問,歡迎咨詢理道!

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