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施工項目采用簡易計稅,結果出大事了!

 案情概況

最近,國家稅務總局興仁市稅務局評估了M建筑公司2017年~2018年納稅情況,確認M公司擅自采取簡易計稅方法對施工項目進行開票核算并繳納稅款,導致少繳稅費。M公司補繳各項稅費596萬元并加收了滯納金。

 案件稽查

√ 稅負指標預警被納稅評估

興仁市稅務局接到上級風險管理局推送的風險預警信息,M建筑公司增值稅稅負偏低,風險級別為中

M公司是一般納稅人,主要從事房屋建筑安裝工程、市政工程、水利水電工程等。該公司20176月~201812月期間增值稅稅負僅為3%,明顯低于同行業7%稅負。于是稅務機關要求企業自查并展開調查

√ 采用簡易計稅方法核算施工項目

稅務機關通過電子底賬系統、金稅三期系統導出相關數據進一步比對分析發現企業20個工程項目全部按3%的簡易征收率開發票且只申報了簡易征收辦法計算銷售額并繳納增值稅

經稅務機關調查發現企業評估期內有20個建筑工程項目,但檔案資料中只有一個工程項目有備案信息,且企業不向稅務機關提供其余19項目相關證明資料。依據財稅〔201636號文規定,一般納稅人以清包工、甲供材和為老項目提供建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。通過實地走訪,稅務機關發現這19個項目的項目工程施工許可證及中標合同所注明的開工時間均在20173月及3之后并不屬于老項目

企業負責人認為其余19個項目均在2016430日前工人提前入場進行了施工而施工許可證和施工合同等相關施工資料是在后期完善的。企業以為只要有過項目備案歷史,就不用再備案,且項目施工入場時間符合政策規定,因此這19個建筑工程項目企業選擇簡易計稅方法開票和申報稅。

 案件結果

經評估人員核查,該企業擅自采取簡易計稅方法對施工項目進行開票核算,造成少繳。稅務機關依法作出補繳稅款596萬元,并加收滯納金的處理決定。

 理道提醒

施工項目是否為符合法規標準的老項目,須以項目施工許可證、施工合同等合法資料的日期為準沒有施工許可證,又未簽訂施工合同的要提供開工證明才能適用簡易計稅方式。

金稅三期下,稅局對企業進行稅務風險管控,如果企業稅負率過低,系統會發出預警,稅局會通知企業進行自查,甚至進行稅務稽查。提醒企業注意,節稅要節之有道,要在合法的范圍內降低自身稅負。

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